Тема семинара: «Об итогах работы за 2014 год по организации бюджетного процесса в сельских поселениях Ульчского муниципального района, и о задачах на 2015 год» 

02.06.2015 г. 
«Муниципальный финансовый контроль»

Здравствуйте, уважаемые коллеги!

1.	Итоги работы по внутреннему муниципальному финансовому контролю за 2014 год

В 2014 году, органом внутреннего муниципального финансового контроля проведено 10 плановых контрольных мероприятий в 10 объектах контроля, в т.ч. в 5-ти администрациях сельских поселений по вопросу соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правомерности использования средств бюджета сельского поселения.
Всего проверено использование бюджетных средств в сумме 62 млн.рублей.
Контрольными мероприятиями установлены нарушения законодательства в финансово-бюджетной сфере на сумму более 3 млн.рублей.
Структура выявленных нарушений представлена в следующем виде:
- неэффективное использование средств бюджета  817 тыс.рублей; 
- неправомерное расходование денежных средств и материальных ресурсов в сумме более 35 тыс.рублей; 
- иные финансовые нарушения в сумме более 2,5 млн.рублей.
По результатам контрольных мероприятий в адрес объектов контроля направлено 7 предписаний об устранении выявленных недостатков и нарушений, 5 из которых направлены в администрации сельских поселений, что составляет 71% от общего количества направленных предписаний.
Основной причиной выявленных нарушений и недостатков является:
- не соблюдение требований нормативно-правовых актов РФ, Законов РФ, Кодексов РФ, распорядительных документов;
- невнимательность сотрудников и руководства, а также ненадлежащее исполнение служебных обязанностей.
В результате проведения контрольных действий выявлены следующие нарушения:
Неэффективное использование средств, в связи с:
- оплатой штрафов за несвоевременное представление сведений в налоговый орган;
- расходами по приобретению программного продукта «Парус-Бюджет» и «1С: Предприятие» и неиспользованием данного программного обеспечения при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета;
- принятием к учету в составе авансового отчета транспортных расходов за найм частного автотранспорта при имеющимся ежедневном транспортном сообщении до г.Хабаровска осуществляемой специализированной транспортной организацией;
- с приобретением администрацией поселения компьютерной техники и не использованием ей в деятельности;
- оплатой транспортного налога при этом автомобиль не эксплуатируется более 6 месяцев.
Неправомерное расходование средств в связи с :
- приобретением светильников для уличного освещения по целевой статье 6000500 «Прочие мероприятия по благоустройству городских округов и поселений», а необходимо было проводить расходы по целевой статье 6000100 «Уличное освещение».
-  принятием к учету в составе авансового отчета командировочных расходов превышающих фактически произведенные расходы;
- оплатой расходов по приобретению пиломатериала для строительства тротуара и печной плиты в отсутствие расчета стоимости потребности, без оформления актов обследования (осмотра) жилищной комиссией, дефектных ведомостей;
- заключением срочного трудового договора с физ.лицом по охране здания бани в ночное время суток, в выходные и праздничные дни и оплатой работ по данному договору, при этом согласно договору аренды здание бани передано предприятию ЖКХ.

Произведены расходы по несоответствующим статьям бюджетной классификации, а именно:
- расходы по оплате истопникам за отопление печи в здании администрации, укладку и колку дров, расчистку дорожек в зимний период проведены по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», а необходимо было проводить по: КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» - оплата истопникам по отоплению печи; КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» - работы по укладке и колке дров; КОСГУ 225 ««Работы, услуги по содержанию имущества» - расчистка снега;
- расходы за изготовление угловых штампов проведены по разделу/подразделу 0503, а необходимо было проводить по разделу/подразделу 0104.
- работы по строительству нового объекта (тротуара) должны быть отражены по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», а не по 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Необоснованные (неподтвержденные) расходы:
- приобретен подарок на юбилей без распоряжения главы поселения о выделении денежных средств;
- выплачена материальная помощь пострадавшему от пожара при  отсутствии утвержденного размера материальной помощи и документов подтверждающих статус пострадавшего;
- оплачены работы по ремонту муниципальной квартиры в отсутствие акта обследования муниципального жилья жилищной комиссии администрации поселения и без оформления актов выполненных работ;
- оплачены транспортных расходов по договорам за найм частного автотранспорта в отсутствие оснований о направлении в командировку и оформленных авансовых отчетов;
- произведена оплата по срочным трудовым договорам за выполненные работы по расчистке улиц от снежных заносов, по содержанию дорог в отсутствие калькуляции (расчета стоимости услуги) 1 маш./час на бульдозер, документов (путевых листов), подтверждающих факт выезда техники на выполнение задания и фактическое количество отработанного времени (часов);
- оплачены работы в форме нарядов без заключения договоров гражданско-правового характера, при этом сроки выполнения работ не определены, акты осмотров, дефектные ведомости и акты выполненных работ отсутствуют;
- оплачены работы по ремонту тротуара, автомобиля без документов, подтверждающих необходимость осуществления ремонта (дефектная ведомость, акт обследования, заключения) и фактическое выполнение работ;
-  произведена оплата по договору за ремонт и демонтаж изношенных частей  моста без составления локально-сметной документации.

В нарушение Бюджетного кодекса РФ:
- не разработан порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи (п.1. ст.217 БК РФ);
- не ведется реестр закупок (ст.73 БК РФ);
- не разработан и не утвержден порядок составления и ведения бюджетной росписи (ст.219.1 БК РФ);
- при планировании бюджета поселения размер верхнего предельного муниципального долга превысил установленные ограничения (п.3 ст.107 БК РФ);
- не составлены и не утверждены кассовые планы. Порядок ведения и составления кассового плана не разработан (ст.217.1 БК РФ);
- не составлены ежеквартальные отчеты и годовые отчеты  об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда (п.7 ст.81 БК РФ);
- не составлены бюджетные сметы, не  разработан и не утвержден порядок составления и ведения бюджетных смет (ст.221 БК РФ).

Иные нарушения:
Сотрудниками недополучено отпускных выплат в общей сумме 1173,52рублей. 
Излишне выплачено отпускных выплат на общую сумму 434,97 рублей.
В одном сельском поселении выявлены излишки.
В нарушение требований ст.168 ТК РФ, при направлении сотрудников в служебную командировку расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), не возмещались.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, локальным нормативным актом не утверждены 
В нарушение требований ст.135 ТК РФ, вопросы организации, установления системы оплаты труда и условия оплаты труда муниципальных служащих администрации поселения не регламентированы.
Установленная зимняя надбавка к нормам расхода топлива на автомобили завышена (более 12%)
Нарушаются требования Порядка заполнения путевых листов, утвержденного  приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 г. № 152, предоставлялись для учета путевые листы с недостоверными показаниями спидометра (одометра) при выезде (возвращении) из гаража (в гараж).
Контрольные замеры расходования топлива автомобилем УАЗ и акты снятия остатков ГСМ не производились. Контроль за расходованием ГСМ и учет движения  топлива не обеспечен. 
В нарушение требований п.6 Закона №402-ФЗ отсутствуют (не ведутся) Журнал операций №4; Журнал №2; Журнал №6. Обороты в Главную книгу не заносятся по данным разделам учета.
С сотрудниками не заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
В годовой кассовый план не вносились изменения в связи с уточнением бюджетных ассигнований на соответствующий финансовый год.
В составе авансовых отчетов учитываются документы (чеки) прошлых отчетных периодов.
В нарушение требований Порядка №373-П:
- приходные и расходные кассовые ордера за 2012 год не погашены штампами «получено», «оплачено», не заполнены все необходимые реквизиты и отсутствуют подписи главы поселения в расходных кассовых ордерах;
- лимит денежной наличности в кассе не установлен;
- выявлены факты превышения лимита кассы;
-  кассовая книга не скреплена оттиском печати;
-  допускаются исправления в кассовой книге;
- авансы в подотчет выдавались в отсутствие письменных заявлений подотчетных лиц, без установления сроков и разрешительных надписей о задолженности по ранее выданным авансам;
- выдача в подотчет производилась при наличии задолженности подотчетного лица по предыдущему авансу;
- неиспользованный остаток аванса не возвращается подотчетным лицом в трехдневный срок после сдачи авансового отчета;
- подотчетными лицами не соблюдаются трехдневные сроки предоставления авансовых отчетов после истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет.
В учетную политику своевременно не вносятся изменения.
В соответствии с постановлениями администрации поселения об индексации окладов месячного содержания муниципальных служащих, главы поселения и лиц исполняющих обязанности по техническому обеспечению деятельности администрации, в штатное расписание своевременно не внесены соответствующие изменения.
Нарушения инструкции №157н и бухгалтерского учета:
- для расчета среднего заработка для определения сумм оплаты за отпуск записка-расчет не составляется.
- аналитический учет основных средств на инвентарных карточках ведется формально и не в полном объеме, так: инвентарные карточки заведены не на все объекты основных средств; инвентарные номера присвоены и нанесены не на все объекты основных средств; в инвентарных карточках не приводятся сведения о поступлении, перемещении, выбытии объектов учета.
- в карточках-справках заведенных на каждого сотрудника числящегося в штате администрации поселения не отражается информация об использовании отпусков.
Опись инвентарных карточек отсутствует.
Перед составлением годовой бюджетной отчетности выверка взаимных расчетов произведена не со всеми организациями и учреждениями.
Допускается применение форм регистров и первичных документов не соответствующих формам регистров и документов, утвержденным Инструкцией №173н.
В нарушение части 8 ст.37 Федерального закона №131 от 06.10.2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», структура администрации поселения на 2012 г. и 2013 г. не утверждена решениями Совета депутатов.
В нарушение требований Федерального закона от 02.03.2007 г. №25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации», реестр муниципальных служащих администрации поселения не оформлен и не утвержден.

2.	Административная ответственность

Органом внутреннего муниципального финансового контроля к совершившему бюджетное нарушение, могут быть применены бюджетные меры принуждения и иные меры ответственности в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными  НПА РФ.
Кроме этого, в целях усиления административной ответственности за нарушения в бюджетной сфере в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях внесены существенные изменения в отношении нарушителей бюджетного законодательства. Расширен перечень должностных лиц, на которые налагаются штрафные санкции. Суммы штрафов для руководителя существенно возросли, более распространенной стала такая санкция, как дисквалификация. А штрафы организациям также будут считать в процентах от незаконно израсходованной суммы.
Также введены новые составы правонарушений, а именно за :
- нецелевое использование бюджетных средств (ст. 15.14.) - штраф на должностных лиц в размере от 20 до 50 тыс. рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на юридических лиц  от 5 до 25 % суммы средств, полученных из бюджета бюджетной системы, использованных не по целевому назначению;
- невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита на счета бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст. 15.15.);
- неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом (ст. 15.15.1.);
- нарушение условий предоставления бюджетного кредита (ст. 15.15.2.);
- нарушение условий предоставления межбюджетных трансфертов (ст.15.15.3.) – штраф от 10 до 30 тыс. рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет;
- нарушение условий предоставления бюджетных инвестиций (ст. 15.15.4.);
- нарушение условий предоставления субсидий (ст. 15.15.5.);
- нарушение порядка представления бюджетной отчетности (ст. 15.15.6.) - от 10 до 30 тыс. рублей;
- нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет (ст. 15.15.7.) – штраф от 10 до 30 тыс. рублей;
- нарушение запрета на предоставление бюджетных кредитов и (или) субсидий (ст.15.15.8.);
- несоответствие бюджетной росписи сводной бюджетной росписи (ст. 15.15.9.) - штраф от 20 до 50 тыс. рублей;
- нарушение порядка принятия бюджетных обязательств (ст.15.15.10.) - штраф от 20 до 50 тыс. рублей;
- нарушение сроков доведения бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств (ст.15.15.11.) - штраф от 10 до 30 тыс. рублей;
- нарушение запрета на размещение бюджетных средств (ст. 15.15.12.) – штраф от 20 до 50 тыс. рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет;
- нарушение сроков обслуживания и погашения государственного (муниципального) долга (ст. 15.15.13.) – штраф от 20 до 50 тыс. рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет;
- нарушение срока направления информации о результатах рассмотрения дела в суде (ст. 15.15.14.) - штраф от 10 до 30 тыс. рублей;
- нарушение порядка формирования государственного (муниципального) задания (ст. 15.15.15.) - штраф от 10 до 30 тыс. рублей;
 - нарушение исполнения платежных документов и представления органа Федерального казначейства (ст. 15.15.16.).
Хочу обратить ваше внимание на то, что вступил в силу Закон Хабаровского края от 25.03.2015 г. №45, согласно которому, должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных вышеуказанными статьями 15.14 – 15.15.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, совершенных в отношении средств местных бюджетов.
Начиная со 2-го полугодия 2015 года, финансовое управление в случаях выявления вышеуказанных правонарушений будет налагать штрафные санкции в отношении должностных лиц, путем составления административных протоколов.  
В связи с этим, необходимо повысить ответственность должностных лиц, глав администраций поселений за использованием бюджетных средств.

3.	Контроль в сфере закупок

С 01.01.2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 05 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». 
Финансовым управлением отдельные проверки соблюдения Закона №44-ФЗ по настоящее время не проводились, вопросы по контролю в сфере закупок  будут включены в план проверок на 2016 год.
Пунктом 8 статьи 99 Закона №44-ФЗ, контроль осуществляется в отношении: 
1) соблюдения требований к обоснованию закупок при формировании планов закупок и документов, подтверждающих обоснованность закупок;
2)  нормирования в сфере закупок при их планировании;
3) определения и обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), при формировании планов-графиков;
4) применения заказчиком мер ответственности и совершение иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта;
5) соответствия поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта;
6) своевременности, полноты и достоверности отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги;
7) соответствия использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.
В связи с этим, Вам как заказчикам, необходимо уже сегодня выстраивать работу таким образом, чтобы избежать, или минимизировать возможное применение  штрафных санкций контролирующими  органами.

4.	Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит

Хочу обратить Ваше внимание на то, что во исполнение требований ст.160.2-1 Бюджетного кодекса РФ, в целях установления единых требований к осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, Вам необходимо было:
1) разработать порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета поселения, главными администраторами (администраторами) источников внутреннего дефицита бюджета поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2) осуществлять внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит.
По настоящее время администрациями поселений работа в данном направлении не организована и не обеспечена.
Примечание: при разработке НПА за основу можно использовать Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета района, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета района, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденный постановлением администрации района от 17.03.2015 г. №288-па и методические рекомендации приложение к письму Министерства финансов РФ от 19.01.2015 г. №02-11-05/932.

Спасибо за внимание!